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进出口账务处理实例

进出口账务处理实例 进出口账务处理实例 进出口企业如何计算纳税与出口退税: 手表 汽车 化妆品 购进 进口:50只,关税完税价格500万元。 1.进口关税(15%):50015%=75 2.消费税(20%):(5..

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进出口账务处理实例

发布时间:2019-02-15 10:10:32 热度:

进出口账务处理实例

进出口账务处理实例

进出口账务处理实例

进出口企业如何计算纳税与出口退税:

手表

汽车

化妆品

购进

进口:50只,关税完税价格500万元。

1.进口关税(15%):500×15%=75

2.消费税(20%):(500+75)÷(1-20%)×20%=143.75

3.增值税进项税(17%):(500+75+143.75)×17%=122.19

进口30辆,15万/辆。取得完税凭证。

运费=货价450的2%=9

保险=货价和运费(450+9)的3‰=1.38

1. 进口关税(60%):(450+9+1.38)×60%=276.23

2. 消费税(9%):(460.38+276.23)÷(1-9%)×9%=72.85

3. 增值税进项税(17%):(460.38+276.23+72.85)×17%=137.61

国内购入1000套,开具增值税发票,价税合计:702万元。

销售

全部国内销售50只,不含税价格20万/只。共计:1000万元。

A.销项税(17%):1000×17%=170

B.进项税(17%):122.19

C.应纳增值税=手表和汽车(销项-进项)=(170+178.5)-(122.19+138.24)=348.5-260.43=88.07

D.应纳城建,教育费附加=88.07×(7%+3%)=8.81

当年全部售出,含税价格40.95万/辆。

共计:40.95×30=1228.5 运回费9万。

A. 销项税(17%):1228.5÷1.17×17%=178.5

B. 进项税(17%):137.61+9×7%=138.24

运输发票抵扣7%

全部外销,出口离岸价980万元。(出口收入)

A. 应退消费税=702÷1.17×30%=180

B. 应退增值税=702÷1.17×13%=78

C. 消费税为一次课税,只征一次。

所得税

全年销售收入=20×50(手表)+40.95÷1.17×30(汽车)+980(化妆品)=3030

购进成本=1500(已知,不含出口退税业务)+702÷1.17×(17%-13%)(出口化妆品不予退还的增值税)-180(出口化妆品退还的消费税)=1344

发生费用=工资260+招待费80+其他60=400

业务招待费准予税前扣除:3030×5‰=15.15。按实际发生80×60%=48。汇算清缴调增取最低:80-15.15=64.85

营业利润=3030-1344-400-8.81(营业税金及附加)+64.85(调增)=1342.04

所得税=1342.04×25%=335.51

1.进口消费税=进口消费税组成的价格×消费税税率

进口消费税组成的价格=(关税完税价格+进口关税)÷(1-消费税税率)

2.进口增值税=组成计税价格×增值税税率

组成计税价格=(关税完税价格+进口关税+进口消费税)

3.出口退税(化妆品):

应退消费税=销售额(不含增值税)×消费税退税率=702÷1.17×30%=180

应退增值税=销售额(不含增值税)×增值税退税率=702÷1.17×13%=78

举例:1.某具有出口经营权的生产企业2004年1~4月份的生产经营情况如下所示:

单位:万元

进项税额

销售额

应纳增值税额

应退增值税额

免抵税额

期初

本期发生

内销

外销

1月份

20

80

400

200

2月份

200

300

500

3月份

100

500

600

4月份

50

400

300

另外,为生产3月份的外销货物,企业在3月份免税(增值税)进口了材料一批并全部用于3月份的外销货物,该批材料的到岸价格为40万元,进口时海关实征关税10万元。

要求:根据以上情况计算企业1~4月份的内销应纳增值税额、外销应退增值税额和免抵税额,并将计算结果填人上表中。(增值税税率均为17%,出口退税率均为13%)

1.【答案】

1月份:

当期不得免征和抵扣税额=200×(17%一13%)=8(万元)

当期内销应纳增值税额=400×17%一(20+80一8)=-24(万元)

即内销不需要缴纳增值税,当期期末留抵税额为24万元。

当期免抵退税额=200×13%=26(万元)

由于当期免抵退税额>当期期末留抵税额

所以,当期应退税额=24(万元)

当期免抵税额=26—24=2(万元)财务处理:借:其他应收款(应收出口退税) 24

应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2

贷: 应交税金—应交增值税(出口退税) 26

2月份:

当期不得免征和抵扣税额=500×(17%一13%)=20(万元)

当期内销应纳增值税额=300×17%一(200—20)=一129(万元)

即内销不需要缴纳增值税,当期期末留抵税额为129万元。

当期免抵退税额=500×13%=65(万元)

由于当期免抵退税额<当期期末留抵税额

所以,当期应退税额=65(万元)

当期免抵税额=65—65=O

免抵退后的期末留抵税额=129—65=64(万元)

该留抵税额可继续在下期使用。

3月份:

当期不得免征和抵扣税额=[600一(40+10)]×(17%一13%)=22(万元)

当期内销应纳增值税额=500X17%一(100+64—22)=一57(万元)

即内销不需要缴纳增值税,当期期末留抵税额为57万元。

当期免抵退税额=[600一(40+10)]×13%=71.5(万元)

由于当期免抵退税额>当期期末留抵税额

所以,当期应退税额=57(万元)

当期免抵税额=71.5—57=14.5(万元) 。

4月份:

当期不得免征和抵扣税额=300×(17%一13%)=12(万元)

当期内销应纳增值税额=400×17%一(50—12)=30(万元)

由于内销需要缴纳增值税,当期期末留抵税额为零,因此当期的外销无税可退,即当期应退税额为零。

由于当期免抵退税额=300×13%=39(万元>

当期免抵税额=39一O=39(万元)

将以上计算结果填入表中如下:

进项税额

销售额

应纳增值税额

应退增值税额

免抵税额

期初

本期发生

内销

外销

1月份

20

80

400

200

0

24

2

2月份

0

200

300

500

0

65

0

3月份

64

100

500

600

0

57

14.5

4月份

0

50

400

300

30

0

39

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项+上期留底-当期不予抵扣或退税的金额)

当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率

不得抵扣进项税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)

免抵退办法出口货物的不得免征和抵扣进项税额=本月出口额×(出口货物征税率 -出口货物退税率)-本月免税进口额×(出口货物征税率 -出口货物退税率)- 上期不予免征和抵扣税额抵减额余额


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